Bronbelasting
Bronbelasting op dividenden
Lowkey Automation · Bijgewerkt op 11 oktober 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
De conditionele bronbelasting op dividenden treft sinds 2024 winstuitkeringen aan gelieerde lichamen in laagbelastende jurisdicties en in misbruiksituaties, als aanvullende tak van de Wet bronbelasting 2021 naast rente en royalty's. De heffing loopt via inhouding tegen het hoogste vennootschapsbelastingtarief en wordt verminderd met de dividendbelasting die al over dezelfde uitkering is ingehouden.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Heffingsgrondslag | voordelen in de vorm van dividenden (naast renten en royalty's) | art. 3.1 en 3.4a Wet BB 2021 |
| Belastingplichtig lichaam | gerechtigd tot de voordelen en gevestigd in een laagbelastende jurisdictie, met een vaste inrichting daar, of via een kunstmatige constructie gericht op het ontgaan van belasting | art. 2.1 Wet BB 2021 |
| Tarief | het hoogste Vpb-percentage (25,8% in 2026) | art. 4.1 jo. art. 22 Wet Vpb 1969 |
| Genietingstijdstip dividenden | het tijdstip van terbeschikkingstelling | art. 3.5 lid 4 Wet BB 2021 |
| Heffing | door inhouding; afdracht op aangifte | art. 5.1 Wet BB 2021 |
| Samenloop met dividendbelasting | de in te houden bronbelasting wordt verminderd met de ingehouden dividendbelasting | art. 5.2 Wet BB 2021 |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Art. 1.2 lid 3 beperkt de kring inhoudingsplichtigen voor dividenden; stichtingen en verenigingen vallen erbuiten.
- De doorschuifregeling voor gestort kapitaal (art. 3.4b) staat of valt met zakelijke overwegingen voor de reorganisatie.
- Voor dividenden geldt geen fictief genietingsmoment op 31 december zoals bij rente en royalty's: alleen de daadwerkelijke terbeschikkingstelling telt.
- De samenloopvermindering van art. 5.2 werkt ook bij naheffing (art. 6.1 lid 2).
- Inhoudingsvrijstelling dividendbelasting en conditionele bronbelasting worden bij hybride structuren vaak in één ATR behandeld.
Bronnen
- Art. 2.1 Wet BB 2021
- Art. 3.1 Wet BB 2021
- Art. 3.4a Wet BB 2021
- Art. 3.4b Wet BB 2021
- Art. 3.4c Wet BB 2021
- Art. 3.5 Wet BB 2021
- Art. 4.1 Wet BB 2021
- Art. 5.1 Wet BB 2021
- Art. 5.2 Wet BB 2021
- Art. 6.1 Wet BB 2021
- Art. 4 Wet DB 1965
- Art. 22 Wet Vpb 1969
- HvJ EU 2009, ECLI:EU:C:2009:360
- HvJ EU 8 november 2007, ECLI:EU:C:2007:655
- KG:024:2025:7, Inhoudingsvrijstelling artikel 4, tweede lid, Wet DB 1965 en vergelijkbare functie artikel 28 Wet Vpb 1969
- ATR 20260512-000003: Advance tax ruling 20260512 ATR 000003
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Over deze themapagina
Lowkey Automation (KvK 42057580, Amsterdam) stelt de thema's op uit de wetteksten, rechtspraak en beleidsstukken in de Lowkey-kennisbank. De gebruikte bronnen staan hierboven onder Bronnen, met een link naar de officiële vindplaats. Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.