Vennootschapsbelasting
Deelnemingsvrijstelling
Lowkey Automation · Bijgewerkt op 11 oktober 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Vrijstelling van voordelen uit een deelneming (in de regel een belang van ten minste 5%) in de vennootschapsbelasting, ter voorkoming van economisch dubbele belasting. Voor laagbelaste beleggingsdeelnemingen geldt de vrijstelling niet en kan verrekening aan de orde zijn.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Deelnemingspercentage aandelen/fonds voor gemene rekening | ten minste 5% van het kapitaal | art. 13 lid 2 onderdeel a/b Wet Vpb 1969 |
| Alternatieve stemrechtentoets (bepaalde EU-vennootschappen) | ten minste 5% van de stemrechten | art. 13 lid 3 Wet Vpb 1969 |
| Nasleeptermijn bij dalen onder de 5%-grens | 3 jaar | art. 13 lid 16 Wet Vpb 1969 |
| Deelnemingsverrekening (maximum) | 5% van de gebruteerde voordelen | art. 23c lid 2 onderdeel a Wet Vpb 1969 |
| Vermoeden van misbruik opwaarderingsreserve bij herverkrijging | binnen 3 jaar | art. 13ba Wet Vpb 1969 |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Bij belangen rond de 5%-grens spelen ook de meetrek- en meesleepregeling en de driejaarstermijn van art. 13 lid 16.
- Bij transactiekosten telt de kostensoort; de vervreemdingsprijs kan afwijken van de nominale koopsom.
- Financiering van een deelnemingsverwerving raakt ook de renteaftrekbeperking van art. 10a.
- De beleggingsdeelnemingtoets en de CFC-toets staan niet los van elkaar: art. 13 lid 19 voorkomt dubbele heffing.
- Een sfeerovergang bij een fiscale eenheid, juridische fusie of juridische splitsing vergt een compartimenteringsreserve.
Bronnen
- Art. 13 Wet Vpb 1969
- Art. 13aa Wet Vpb 1969
- Art. 13ab Wet Vpb 1969
- Art. 13b Wet Vpb 1969
- Art. 13ba Wet Vpb 1969
- Art. 13d Wet Vpb 1969
- Art. 23c Wet Vpb 1969
- HR 23 september 2016, ECLI:NL:HR:2016:2124
- HR 14 juni 2013, ECLI:NL:HR:2013:BY1244
- KG:023:2025:9, Toepassing liquidatieverliesregeling bij liquidatie tussenhoudster door middel van turboliquidatie
- KG:023:2026:4, CFC-heffing bij belastingplichtige telt niet mee bij de beoordeling van laagbelastheid vrije beleggingen
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Over deze themapagina
Lowkey Automation (KvK 42057580, Amsterdam) stelt de thema's op uit de wetteksten, rechtspraak en beleidsstukken in de Lowkey-kennisbank. De gebruikte bronnen staan hierboven onder Bronnen, met een link naar de officiële vindplaats. Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.