Kleineondernemersregeling (KOR)

Ondernemers met een jaaromzet onder de omzetgrens kunnen kiezen voor een btw-vrijstelling: geen btw op verkopen, geen aftrek van voorbelasting en sterk vereenvoudigde verplichtingen. Sinds 2025 kan via de EU-KOR de vrijstelling ook in andere lidstaten worden toegepast.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Jaaromzet in Nederland (drempel reguliere KOR)	€ 20.000	art. 25a lid 1 Wet OB 1968
Jaaromzet in de Unie (drempel EU-KOR voor niet in Nederland gevestigde ondernemer)	€ 100.000 (sinds 1 januari 2025)	art. 25a lid 2 Wet OB 1968
Ingangstermijn na melding (in Nederland gevestigde ondernemer)	eerstvolgende belastingtijdvak, ten minste 4 weken na ontvangst melding	art. 25a lid 5 Wet OB 1968
Uitsluitingsperiode na vrijwillige beëindiging	rest van het beëindigingsjaar plus het daaropvolgende kalenderjaar (verkort sinds 1 januari 2025)	art. 25a lid 7 en lid 8 Wet OB 1968
Termijn toekenning EX-nummer (EU-KOR-aanmelding)	35 werkdagen na ontvangst kennisgeving	art. 25c lid 5 Wet OB 1968
Meldingstermijn bij overschrijding van de Unie-omzetgrens	binnen 15 werkdagen	art. 25e lid 3 Wet OB 1968

(wettekst geldend per 2026)

Jaaromzet: reikwijdte en uitzonderingen

Art. 25 lid 1 Wet OB 1968 definieert de jaaromzet in Nederland als het totaal van de vergoedingen voor leveringen en diensten die een ondernemer gedurende een kalenderjaar binnen Nederland verricht. Daaronder vallen niet alleen normaal belaste leveringen, maar onder meer ook bepaalde vrijgestelde prestaties: bepaalde vrijstellingen van art. 11 lid 1 onderdelen a, b, i en j, verzekerings- en herverzekeringsdiensten tenzij samenhangend met andere handelingen, leveringen met teruggaaf of ontheffing op grond van art. 24, en leveringen met vrijstelling op grond van art. 39 AWR (art. 25 lid 1 onderdeel a Wet OB 1968).

De jaaromzet in de Unie is de jaaromzet in Nederland, vermeerderd met de vergoedingen voor vergelijkbare leveringen in andere EU-lidstaten, gemeten naar de definitie van art. 288 van de BTW-richtlijn 2006 (art. 25 lid 1 onderdeel b Wet OB 1968); dit begrip is nodig omdat de EU-KOR de vrijstelling ook voor buitenlandse omzet openstelt. Buiten de teller blijft alleen de vergoeding voor de verkoop van bedrijfsmatig gebruikte onroerende zaken en van roerende zaken waarop voor de inkomsten- of vennootschapsbelasting wordt, of zou kunnen worden, afgeschreven (art. 25 lid 2 Wet OB 1968); zonder die uitzondering zou de verkoop van een bedrijfspand of machine een structureel klein blijvende ondernemer in één klap uit de vrijstelling kunnen drukken.

Voor de jaaromzettoets tellen alle bedrijfsactiviteiten van een ondernemer tezamen; splitsing naar afzonderlijke ondernemingen om de regeling selectief toe te passen is niet toegestaan (ECLI:NL:HR:2023:101).

Controleer in je dossier

De bedrijfsmiddelen-uitzondering bij de jaaromzet (art. 25 lid 2) en de leveringen die de vrijstelling zelf niet dekt (art. 25a lid 3) betreffen deels dezelfde categorie, onroerende zaken, maar werken op een ander punt in het systeem.
Het onderscheid tussen de reguliere KOR (met melding, art. 25a) en de vrijstelling zonder melding (art. 25b) wordt in de praktijk vaak over het hoofd gezien; de tweede variant kent een eigen, lager omzetplafond en een eigen set uitzonderingen op administratieve verplichtingen.
Het missen van de kwartaalrapportage of de meldingstermijn bij overschrijding in een EU-KOR-traject kan tot deactivering van het EX-nummer leiden (art. 25g).
Toepassing van de KOR moet doorlopend aan de voorwaarden blijven voldoen: ten onrechte teruggegeven omzetbelasting kan alsnog worden nageheven (ECLI:NL:GHAMS:2021:4316).

Kernregels

Jaaromzet: reikwijdte en uitzonderingen

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank

Over deze themapagina