Btw-suppletie en de suppletieplicht

Zodra de ondernemer constateert dat een btw-aangifte over de afgelopen vijf jaar onjuist of onvolledig is, is hij wettelijk verplicht alsnog de juiste gegevens te verstrekken via een suppletie. Niet of niet tijdig suppleren is beboetbaar; de suppletieplicht staat in de rechtspraak op gespannen voet met het nemo-teneturbeginsel.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Inwerkingtreding suppletieplicht als zelfstandige, beboetbare verplichting	1 januari 2012	art. 10a AWR
Terugkijktermijn voor te herstellen tijdvakken	5 kalenderjaren	art. 15 lid 1 Uitvoeringsbesluit OB 1968
Uiterste termijn na constatering (sinds 1 januari 2025)	8 weken	art. 15 lid 2 Uitvoeringsbesluit OB 1968
Vervaltermijn bevoegdheid vergrijpboete wegens niet-suppleren	5 jaar na afloop kalenderjaar van ontstaan belastingschuld of verlenen teruggaaf	art. 15a lid 2 Uitvoeringsbesluit OB 1968
Maximale vergrijpboete wegens niet nakomen suppletieplicht	100% van de belasting die niet is of zou zijn geheven	art. 10a lid 3 AWR

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Het enkel vermelden van een btw-schuld in de aangifte vennootschapsbelasting volstaat niet als suppletie; een aparte, tijdige suppletie via het voorgeschreven formulier blijft nodig, ook als de cijfers elders al zichtbaar zijn (ECLI:NL:HR:2023:491).
Zodra de Belastingdienst een boekenonderzoek heeft aangekondigd, kan de mogelijkheid om nog rechtsgeldig te suppleren vervallen; de twee cumulatieve termijnen van art. 15 lid 2 Uitvoeringsbesluit OB 1968 gelden bovendien naast elkaar, zodat een suppletie ook binnen de acht weken al te laat kan zijn.
Een pleitbaar standpunt over de suppletieplicht kan aan opzet of grove schuld in de weg staan en zo een vergrijpboete alsnog doen sneuvelen, ook wanneer de suppletie zelf inhoudelijk niet toereikend blijkt.
Steunen op een intermediair voor de btw-aangiften ontslaat niet automatisch van een verwijt; of vertrouwen op de intermediair de grove schuld wegneemt, hangt mede af van de tijdige aanlevering van de onderliggende stukken.
Correcties van €1.000 of minder mogen in de eerstvolgende reguliere aangifte worden meegenomen; daarboven is het suppletieformulier de aangewezen weg.
De vraag of een vergrijpboete wegens niet-suppleren verenigbaar is met het nemo-teneturbeginsel is door de Hoge Raad nog niet definitief beslecht; dit blijft een aandachtspunt bij boetetrajecten op grond van art. 10a AWR.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank

Over deze themapagina