Formeel belastingrecht
Fiscale boeten (verzuim- en vergrijpboeten)
Lowkey Automation · Bijgewerkt op 11 oktober 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Verzuimboeten bestraffen het niet (tijdig) doen van aangifte of betalen zonder dat opzet is vereist; vergrijpboeten vereisen opzet of grove schuld en kunnen oplopen tot 100% van de te weinig geheven belasting. De boete is een criminal charge, zodat onder meer de cautie, una via en straftoemeting naar draagkracht gelden.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Aangifteverzuimboete aanslagbelasting (max.) | €6.709 | art. 67a lid 1 AWR |
| Vergrijpboete aangifte aanslagbelasting (max.) | 100% van de grondslag (300% bij box 3-inkomen) | art. 67d lid 1 en 5 AWR |
| Vergrijpboete navordering (max.) | 100% van de grondslag (300% bij box 3-inkomen) | art. 67e lid 1 en 6 AWR |
| Aangifteverzuimboete aangiftebelasting, loonbelasting (max.) | €1.675 | art. 67b lid 2 AWR |
| Betaalverzuimboete aangiftebelasting (max.) | €6.709 | art. 67c lid 1 AWR |
| Vergrijpboete aangiftebelastingen (max.) | 100% van het niet tijdig betaalde bedrag | art. 67f lid 1 en 2 AWR |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Ga bij een vergrijpboete eerst na of een aanmaning is verzonden en of de aanmaningstermijn ongebruikt is verstreken (ECLI:NL:HR:2025:1500), en of het gestelde feit wel een beboetbaar feit in de zin van het toepasselijke artikel oplevert (ECLI:NL:HR:2024:1422).
- Houd het onderscheid tussen aanslagbelastingen (art. 67a/67d/67e AWR) en aangiftebelastingen (art. 67b/67c/67f AWR) scherp: de bedragen en vervaltermijnen lopen sterk uiteen.
- Bij lange procedures kan overschrijding van de redelijke termijn worden aangevoerd als zelfstandige matigingsgrond, los van de inhoudelijke beoordeling.
- Vrijwillige verbetering via de inkeerregeling sluit een vergrijpboete uit als de inkeer binnen twee jaar na de onjuiste aangifte plaatsvindt en vóórdat de inspecteur de fout op het spoor is (art. 67n lid 1 AWR), maar niet voor zover het box 2- of box 3-inkomen betreft, en niet voor verzuimboeten; ook na die termijn kan inkeer als matigingsgrond werken.
Bronnen
- Art. 67a AWR
- Art. 67b AWR
- Art. 67c AWR
- Art. 67d AWR
- Art. 67e AWR
- Art. 67f AWR
- Art. 67n AWR
- HR 10 oktober 2025, ECLI:NL:HR:2025:1500
- HR 11 oktober 2024, ECLI:NL:HR:2024:1422
- HR 30 september 2022, ECLI:NL:HR:2022:1341
- HR 8 april 2022, ECLI:NL:HR:2022:526
- Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst (BWBR0038145)
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Over deze themapagina
Lowkey Automation (KvK 42057580, Amsterdam) stelt de thema's op uit de wetteksten, rechtspraak en beleidsstukken in de Lowkey-kennisbank. De gebruikte bronnen staan hierboven onder Bronnen, met een link naar de officiële vindplaats. Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.