Btw
BUA en privégebruik
Lowkey Automation · Bijgewerkt op 11 oktober 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting sluit de aftrek uit voor relatiegeschenken en personeelsverstrekkingen boven een drempel per begunstigde per jaar; daarnaast wordt privégebruik van bedrijfsgoederen als fictieve prestatie belast. Voor de auto van de zaak geldt in de praktijk een forfaitaire correctie.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Relatiegeschenken en personeelsverstrekkingen (drempel, alles-of-niets) | € 227 per begunstigde per boekjaar | art. 4 lid 1 BUA |
| Spijzen en dranken aan personeel | 9% × (1,25 × aanschafkosten excl. btw − kantineomzet incl. btw), na toepassing van de drempeltoets per werknemer | art. 3 BUA |
| Fietsregeling (buiten het BUA bij drie cumulatieve voorwaarden) | aanschafprijs ten hoogste € 749 incl. btw, niet vaker dan eens per drie kalenderjaren verstrekt | art. 1 lid 3 onderdeel c BUA |
| Forfait privégebruik auto | 2,7% van de catalogusprijs (incl. btw en bpm) per jaar, indien bij aanschaf btw is afgetrokken en het privégebruik binnen vier jaar na het jaar van ingebruikname valt | art. 4 lid 2 onderdeel a Wet OB 1968 jo. besluit Omzetbelasting, heffing privégebruik auto en toepassing BUA, paragraaf 2.2 |
| Verlaagd forfait (geen btw-aftrek bij aanschaf, of privégebruik later dan vier jaar na het jaar van ingebruikname) | 1,5% van de catalogusprijs per jaar | art. 4 lid 2 onderdeel a Wet OB 1968 jo. besluit Omzetbelasting, heffing privégebruik auto en toepassing BUA, paragraaf 2.7/2.7.1 |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Bij de auto van de zaak vergt de vaststelling van de omvang van het privégebruik een feitelijke, per geval te motiveren beoordeling; een sluitende kilometeradministratie is het aangewezen bewijsmiddel om het werkelijke privégebruik te berekenen in plaats van het forfait. Het ontbreken ervan leidt niet tot het lagere forfait van 1,5%; dat hangt af van de btw-aftrek bij aanschaf en de verstreken periode.
- Omdat de €227-drempel per begunstigde over het volledige boekjaar geldt, telt elke verstrekking aan dezelfde persoon mee: een relatiegeschenk in januari en een kerstpakket in december aan dezelfde relatie worden samen getoetst.
- Bij verstrekkingen aan oud-werknemers, partners of kinderen van personeel is van belang dat het BUA-begrip "personeel" beperkt is uitgelegd.
- Voor de fietsregeling gelden de aanschafprijs, de herhalingstermijn en de 50%-grens in de twee opvolgende jaren cumulatief; ontbreekt een van de voorwaarden, dan valt de verstrekking terug in de gewone personeelscategorie en telt zij mee voor de drempel.
- Verandert het gebruik van een auto, verstrekking of ander investeringsgoed na verwerving door de tijd heen, dan raakt dat ook aan herziening van voorbelasting.
Bronnen
- Art. 4 Wet OB 1968
- Art. 16 Wet OB 1968
- HR 18 augustus 2023, ECLI:NL:HR:2023:1094
- HR 12 april 2013, ECLI:NL:HR:2013:BX9444
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Over deze themapagina
Lowkey Automation (KvK 42057580, Amsterdam) stelt de thema's op uit de wetteksten, rechtspraak en beleidsstukken in de Lowkey-kennisbank. De gebruikte bronnen staan hierboven onder Bronnen, met een link naar de officiële vindplaats. Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.