Plaats van dienst

Diensten aan ondernemers zijn in beginsel belast waar de afnemer is gevestigd (B2B-hoofdregel), diensten aan niet-ondernemers waar de dienstverrichter is gevestigd (B2C-hoofdregel), met bijzondere regels voor onder meer onroerend goed, vervoer en elektronische diensten. De plaatsbepaling beslist welk land mag heffen en of de verleggingsregeling geldt.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Hoofdregel B2B (dienst aan ondernemer)	zetel van bedrijfsuitoefening van de afnemer	art. 6 lid 1 Wet OB 1968
Hoofdregel B2C (dienst aan niet-ondernemer)	zetel van bedrijfsuitoefening van de dienstverrichter	art. 6 lid 2 Wet OB 1968
Drempel telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten en bepaalde afstandsverkopen	€ 10.000 omzet in het lopende kalenderjaar, en die grens mag ook in het voorafgaande kalenderjaar niet zijn overschreden (geen optelling van twee jaren)	art. 6k Wet OB 1968
Minimale geldingsduur na melding van een keuze voor toepassing van art. 6h	2 kalenderjaren	art. 6k Wet OB 1968
Grens kortdurende verhuur vervoermiddel (schepen: 90 dagen)	30 dagen	art. 6g lid 1 en 4 Wet OB 1968

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Bij intragroepsdienstverlening is beslissend wie het voordeel van de dienst geniet en dus als afnemer kwalificeert, niet wie de kosten draagt of factureert; ECLI:NL:GHAMS:2021:2744 en ECLI:NL:GHAMS:2023:3182 laten tegengestelde uitkomsten zien op dit punt.
De vaste-inrichtingtoets moet apart worden doorlopen aan de kant van de afnemer (art. 6 lid 1 Wet OB 1968) en aan de kant van de dienstverrichter (art. 6 lid 2): een louter administratieve of reclamegerelateerde ruimte en een goederendepot zonder geschikte personele en technische structuur tellen niet mee.
Alleen de reguliere vaste inrichting is voor de gehele btw-regelgeving relevant; de inkoop-vaste inrichting speelt uitsluitend bij de verlegging van B2B-diensten.
Bij virtuele deelname aan evenementen (streaming) voor een niet-ondernemer geldt niet de locatie van het evenement maar, volgens de bijzondere regel van art. 6e lid 1 Wet OB 1968, de plaats waar de afnemer is gevestigd of woont. Dat wijkt af van de B2C-hoofdregel van art. 6 lid 2, die naar de dienstverrichter verwijst.
De € 10.000-drempel van art. 6k geldt alleen voor dienstverrichters die in slechts één lidstaat zijn gevestigd; bij vestiging in meerdere lidstaten geldt direct de plaats van de afnemer.
Een fiscale eenheid omzetbelasting is territoriaal begrensd tot ondernemers en vaste inrichtingen binnen één lidstaat; prestaties tussen een daartoe behorend hoofdhuis of vaste inrichting en een in een andere lidstaat gevestigde vaste inrichting respectievelijk hoofdhuis zijn daardoor wél belast.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank

Over deze themapagina