Vennootschapsbelasting
Vaste inrichting en objectvrijstelling
Lowkey Automation · Bijgewerkt op 11 oktober 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Winst van een buitenlandse onderneming (vaste inrichting) van een binnenlands belastingplichtige blijft via de objectvrijstelling buiten de Nederlandse grondslag: zowel positieve als negatieve resultaten worden uit de winst geëlimineerd. Voor definitieve stakingsverliezen bestaat een uitzondering; laagbelaste buitenlandse beleggingsondernemingen vallen onder een verrekeningsregime.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Minimumduur offshore-werkzaamheden voor kwalificatie als buitenlandse onderneming (zonder verdrag) | 30 aaneengesloten dagen | art. 15e lid 3 Wet Vpb 1969 |
| Belang-drempel voor "laagbelaste buitenlandse beleggingsonderneming" | 5% of meer, middellijk of onmiddellijk | art. 15g lid 1 onderdeel a Wet Vpb 1969 |
| Inhaalregeling bij negatief resultaat laagbelaste buitenlandse beleggingsonderneming | 5/H deel van het negatieve bedrag (H = hoogste Vpb-tarief, 25,8%) | art. 15h lid 2 Wet Vpb 1969 jo. art. 22 Wet Vpb 1969 |
| Maximum stakingsverlies vaste inrichting buiten EU/EER (tenzij belegd onroerend goed) | € 5.000.000 | art. 15i lid 4 Wet Vpb 1969 |
| Termijn om stakingsverlies te effectueren | uiterlijk het derde kalenderjaar na (nagenoeg) volledige staking | art. 15i lid 5 onderdeel b Wet Vpb 1969 |
| Terugname stakingsverlies bij herleven van buitenlandse winst | binnen 3 jaar na de aftrek | art. 15i lid 6 Wet Vpb 1969 |
| Herzieningstermijn saldobeschikking | 5 jaar na vaststelling | art. 15i lid 8 en art. 15j lid 3 Wet Vpb 1969 |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Bij de 5%-belangdrempel van art. 15g Wet Vpb 1969 telt ook een middellijk gehouden belang mee; kwalificeert de buitenlandse onderneming als laagbelaste beleggingsonderneming, dan geldt bij een negatief resultaat de 5/H-inhaalregeling van art. 15h.
- Bij definitieve beëindiging bepaalt het onderscheid tussen art. 15i (stakingsverlies) en art. 15j (doorschuiving) waar het verlies neerslaat; een voortzetting die binnen drie jaar alsnog wordt gestaakt telt als voortzetting in het zicht van staking.
- Fouten in de toerekening van vaste-inrichtingswinst over meerdere jaren kunnen via de foutenleer worden hersteld in het oudste nog openstaande jaar wanneer navordering niet meer volledig mogelijk is (ECLI:NL:HR:2025:850).
- Bij verkrijging van een buitenlandse onderneming via een grensoverschrijdende fusie blijft de fusiegoodwill buiten de Nederlandse hoofdhuisbalans (ECLI:NL:GHAMS:2023:1399).
- Bij hybride kwalificatieverschillen speelt lid 9 (art. 12ac Wet Vpb 1969); kennisgroepstandpunt KG:040:2024:4 zet die uitsluiting voor het Verdrag Nederland-Mexico 1993 opzij, maar uitdrukkelijk alleen voor de periode vóór 1 januari 2024.
- Structuren waarin een buitenlandse onderneming via een fiscale beleggingsinstelling wordt gehouden, vallen volledig buiten de objectvrijstelling (lid 8).
Bronnen
- Art. 12ac Wet Vpb 1969
- Art. 15e Wet Vpb 1969
- Art. 15g Wet Vpb 1969
- Art. 15h Wet Vpb 1969
- Art. 15i Wet Vpb 1969
- Art. 15j Wet Vpb 1969
- Art. 22 Wet Vpb 1969
- HR 6 juni 2025, ECLI:NL:HR:2025:850
- Hof Amsterdam 29 juni 2023, ECLI:NL:GHAMS:2023:1399
- HR 23 mei 2014, ECLI:NL:HR:2014:1183
- KG:040:2024:4, Toepassing Verdrag Nederland-Mexico op een buiten beschouwing blijvende vaste inrichting
- Kamerstuk 35030, nr. 3: Wet implementatie eerste EU-richtlijn antibelastingontwijking, Memorie van toelichting
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Over deze themapagina
Lowkey Automation (KvK 42057580, Amsterdam) stelt de thema's op uit de wetteksten, rechtspraak en beleidsstukken in de Lowkey-kennisbank. De gebruikte bronnen staan hierboven onder Bronnen, met een link naar de officiële vindplaats. Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.