Inkomstenbelasting
Heffingskortingen
Lowkey Automation · Bijgewerkt op 11 oktober 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Heffingskortingen verminderen de verschuldigde inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen; de algemene heffingskorting en arbeidskorting zijn inkomensafhankelijk en worden afgebouwd. De hoogte en afbouwtrajecten worden jaarlijks geïndexeerd en zijn deels via de loonheffing verwerkt.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Algemene heffingskorting | € 3.115, afgebouwd met 6,398% van het verzamelinkomen boven € 29.736 tot nihil | art. 8.10 lid 2 Wet IB 2001 |
| Arbeidskorting (maximum) | € 5.685 na drie opbouwschijven, afgebouwd met 6,51% van het arbeidsinkomen boven € 45.592 tot nihil | art. 8.11 lid 2 Wet IB 2001 |
| Inkomensafhankelijke combinatiekorting (maximum) | € 3.032, opgebouwd met 11,45% van het arbeidsinkomen boven € 6.239, geen verdere afbouw | art. 8.14a lid 1-2 Wet IB 2001 |
| Ouderenkorting | € 2.067, afgebouwd met 15% van het verzamelinkomen boven € 46.002 tot nihil | art. 8.17 lid 2 Wet IB 2001 |
| Jonggehandicaptenkorting | € 923, geen afbouw | art. 8.16a lid 2 Wet IB 2001 |
| Alleenstaande-ouderenkorting | € 540, geen afbouw | art. 8.18 lid 2 Wet IB 2001 |
(wettekst geldend per 2026)
Procedure
Heffingskortingen worden niet afzonderlijk aangevraagd; ze worden verwerkt bij de aangifte IB/PVV en, voor de arbeidskorting, deels al gedurende het jaar ingehouden via de loonbelastingtabellen bij de werkgever of uitkeringsinstantie. Een werknemer met meerdere inkomstenbronnen kan de loonheffingskorting maar bij één inhoudingsplichtige tegelijk laten toepassen; bij de aangifte wordt de definitieve, jaarlijkse korting berekend en verrekend met wat al via de loonheffing is verwerkt.
Controleer in je dossier
- Bij een deel van het jaar binnenlandse belastingplicht of premieplicht is afzonderlijke, tijdsevenredige herrekening van het IB-deel en het premiedeel van elke heffingskorting het uitgangspunt (ECLI:NL:HR:2024:470, ECLI:NL:HR:2024:1660).
- Bij vrijgesteld internationaal salaris kan de afbouw van de algemene heffingskorting op basis van dat vrijgestelde inkomen feitelijk een indirecte heffing opleveren die in strijd komt met immuniteitsbepalingen (ECLI:NL:HR:2019:1221).
- Bij de arbeidskorting blijft een UWV-WGA-uitkering, ondanks de door de Hoge Raad geconstateerde discriminatie, vooralsnog fiscaal anders behandeld dan een door de werkgever betaalde WGA-aanvulling (ECLI:NL:HR:2024:1657).
- De partnerverhoging van art. 8.9 speelt uitsluitend bij belastingplichtigen geboren vóór 1 januari 1963.
- Verwarring tussen de loonbelastingtabel-uitkomst van de arbeidskorting gedurende het jaar en de definitieve berekening bij de aangifte is een bekende bron van correcties, vooral bij wisselende inkomens of meerdere inhoudingsplichtigen binnen hetzelfde jaar.
- Bij samenloop van meerdere deelkortingen blijft de gecombineerde heffingskorting begrensd op het bedrag van de gecombineerde inkomensheffing (art. 8.8), behoudens de verhoging van art. 8.9.
Bronnen
- Art. 8.10 Wet IB 2001
- Art. 8.11 Wet IB 2001
- Art. 8.14a Wet IB 2001
- Art. 8.16a Wet IB 2001
- Art. 8.17 Wet IB 2001
- Art. 8.18 Wet IB 2001
- HR 15 november 2024, ECLI:NL:HR:2024:1657
- HR 15 november 2024, ECLI:NL:HR:2024:1660
- HR 22 maart 2024, ECLI:NL:HR:2024:470
- HR 19 juli 2019, ECLI:NL:HR:2019:1221
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Over deze themapagina
Lowkey Automation (KvK 42057580, Amsterdam) stelt de thema's op uit de wetteksten, rechtspraak en beleidsstukken in de Lowkey-kennisbank. De gebruikte bronnen staan hierboven onder Bronnen, met een link naar de officiële vindplaats. Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.