Loonbelasting
Kwalificatie van de arbeidsrelatie (dienstbetrekking en zzp)
Lowkey Automation · Bijgewerkt op 11 oktober 2026
De kernregels, controlepunten en bronnen voor dit onderwerp.
Of een arbeidsrelatie een (privaatrechtelijke) dienstbetrekking is, wordt holistisch beoordeeld aan de hand van alle omstandigheden, waaronder gezag, inbedding van het werk en ondernemerschap van de werkende (Deliveroo-gezichtspunten). Naast de echte dienstbetrekking kennen de loonheffingen fictieve dienstbetrekkingen, zoals voor gelijkgestelden en thuiswerkers.
Kernregels
| Element | Waarde | Grondslag |
|---|---|---|
| Civielrechtelijk rechtsvermoeden arbeidsovereenkomst | 3 maanden wekelijks óf ten minste 20 uur per maand | art. 7:610a BW |
| Vrijwilligersvrijstelling | € 220 per maand / € 2.200 per kalenderjaar (jaarlijks geïndexeerd) | art. 2 lid 6 en 7 Wet LB 1964 |
| Maximum aantal hulppersonen bij bemiddelingsfictie | doorgaans niet meer dan twee | art. 3 lid 1 onderdeel c en d Wet LB 1964 |
| Leeftijdsgrens fictieve dienstbetrekking kind in ouderlijke onderneming | 15 jaar of ouder | art. 3 lid 1 onderdeel f Wet LB 1964 |
(wettekst geldend per 2026)
Controleer in je dossier
- Bij de toepassing van de gezichtspunten weegt geen enkel kenmerk op zichzelf beslissend: een vervangingsbeding of een facturatie als zelfstandige heeft pas gewicht voor zover dat in de praktijk ook daadwerkelijk zo functioneert.
- Voor concernstructuren bepalen de civielrechtelijke maatstaven van art. 7:610 BW, en niet de organisatie waarvoor feitelijk wordt gewerkt, bij welke groepsvennootschap de dienstbetrekking ligt (ECLI:NL:HR:2020:820).
- Het civielrechtelijke rechtsvermoeden van art. 7:610a BW werkt los van het rechtsvermoeden op basis van uurtarief (Wet van 18 juni 2026, Stb. 2026, 158), dat pas met ingang van 31 december 2026 in werking treedt (Stb. 2026, 207) en dus voor eerdere peildata nog geen geldend recht is. Een laag uurtarief leidt ook daarna niet zonder verdere analyse tot fiscaal werknemerschap.
- Bij vrijwilligerswerk speelt naast de kwalificatievraag zelf ook de vrijstellingsdrempel van € 220 per maand en € 2.200 per jaar; wordt die overschreden, dan komt de gewone kwalificatietoets weer aan de orde.
- Werken via een tussenpersoon of bemiddelaar kan naast de kwalificatievraag ook de keten- en inlenersaansprakelijkheid raken.
- Bij bestuurders met een aanmerkelijk belang in het eigen lichaam raakt de kwalificatievraag ook het gebruikelijk loon dat voor die dienstbetrekking in aanmerking wordt genomen.
Bronnen
- Art. 3.5 Wet IB 2001
- Art. 3.90 Wet IB 2001
- Art. 2 Wet LB 1964
- Art. 3 Wet LB 1964
- Art. 4 Wet LB 1964
- HR 18 februari 2022, ECLI:NL:HR:2022:273
- HR 1 mei 2020, ECLI:NL:HR:2020:820
- KG:204:2026:3, Vergoedingen coassistent
- Stb. 2026, 158
- Stb. 2026, 207
Gerelateerde thema's
Verder zoeken in de kennisbank
Zoek op wetsartikel, uitspraak of onderwerp. AI-chat is een aparte betaalde functie en vereist een opgeslagen kaart.
Over deze themapagina
Lowkey Automation (KvK 42057580, Amsterdam) stelt de thema's op uit de wetteksten, rechtspraak en beleidsstukken in de Lowkey-kennisbank. De gebruikte bronnen staan hierboven onder Bronnen, met een link naar de officiële vindplaats. Deze themapagina is algemene informatie, geen advies.