Verliesverrekening

Verrekening van verliezen met de belastbare winst: in de vennootschapsbelasting een jaar terug en onbeperkt voorwaarts, waarbij boven een franchise van 1 miljoen euro per jaar slechts 50% van de resterende winst met verliezen verrekenbaar is. Art. 20a Wet VPB 1969 beperkt verliesverrekening na een belangrijke aandeelhouderswisseling.

Kernregels

Element	Waarde	Grondslag
Franchise volledige verrekening (VPB)	€1.000.000, boven dat bedrag 50% van het restant van de winst	art. 20 lid 2 Wet Vpb 1969
Achterwaartse verliesverrekening (VPB)	1 jaar terug	art. 20 lid 2 Wet Vpb 1969
Voorwaartse verliesverrekening (VPB)	onbeperkt in tijd, begrensd in bedrag door de franchise per jaar	art. 20 lid 2 Wet Vpb 1969
Verliesverrekening box 1 (IB)	3 jaar terug, 9 jaar vooruit	art. 3.150 lid 1 Wet IB 2001
Minimumbelang uitzondering "reeds bestaande belanghebber"	ten minste 1/3 deel van het uiteindelijke belang bij het begin van het oudste jaar	art. 20a lid 2 onderdeel b Wet Vpb 1969
30%-werkzaamhedentoets bij belangwijziging	werkzaamheden direct voorafgaand aan de wijziging niet afgenomen tot onder 30% van de omvang bij het begin van het oudste jaar	art. 20a lid 4 onderdeel a Wet Vpb 1969
Voornemenstermijn voor verdere afbouw van werkzaamheden	3 jaar na de wijziging	art. 20a lid 4 onderdeel b Wet Vpb 1969

(wettekst geldend per 2026)

Controleer in je dossier

Zonder verliesvaststellingsbeschikking is een VPB-verlies niet verrekenbaar, ongeacht of het materieel is geleden.
De beleggingstoets en de 30%-werkzaamhedentoets van art. 20a lid 4 zijn cumulatieve voorwaarden; ook latente, nog niet formeel vastgestelde verliezen vallen onder de beperking als de wijziging zich vóór de vaststelling voordoet.
Bij een fiscale eenheid bepaalt de tekst van de samenhangende bepalingen, niet de veronderstelde ratio ervan, hoe voorvoegingsverliezen zich verhouden tot de winst van de eenheid als geheel.
Bij een juridische fusie is van belang of de betrokken vennootschap haar houdster- of financieringskarakter behoudt; verliest zij dat, dan kan het voorfusieverlies zijn verrekenbaarheid met nafusiewinst verliezen.
De franchise van €1.000.000 werkt per jaar, niet cumulatief: het deel van een verlies dat de franchise in één jaar overschrijdt, schuift automatisch door naar het volgende jaar.

Kernregels

Controleer in je dossier

Bronnen

Gerelateerde thema's

Verder zoeken in de kennisbank

Over deze themapagina